Si ricorda che l’imposta va versata   quale acconto entro il 16 dicembre, ma quest’anno  slitta  al 18 successivo ,  e quale saldo entro il 16 febbraio prossimo  tramite il modello F24 con i seguenti  codici tributo :

1712: Acconto
1713: Saldo
 
L’anno di riferimento  da in indicare in f24 nella sezione erario è  per i prossimi versamenti  il 2017.

La base imponibile dell’imposta sostitutiva è costituita dalla rivalutazione del fondo TFR esistente in bilancio alla data del 31 dicembre dell’anno precedente. L’aliquota con cui calcolare l’imposta sull’imponibile è pari al 17 %.

L’acconto  è dovuto per l’anno in cui maturano le rivalutazioni ed a riguardo vi sono due metodi ci calcolo : o quello storico o quello presuntivo.

Per il  metodo storico  l’importo dell’acconto sarà pari al 90 % della rivalutazione maturata nell’anno precedente.
 Per il metodo presuntivo  l’importo dell’acconto è calcolato nella misura del 90 %  con riferimento al TFR maturato al 31 dicembre dell’anno precedente relativo ai dipendenti in forza al 30 novembre dell’anno per il quale l’acconto è dovuto, utilizzando l’incremento dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati l’imposta  sostitutiva sulle rivalutazioni trattenuta sulle erogazioni ai lavoratori cessati entro il 30 novembre dell’anno in corso.

 Entro il prossimo  16 febbraio deve essere versata, quale saldo ,  la differenza tra l’imposta complessivamente dovuta e quanto versato in acconto.

 L’imposta versata dal sostituto deve essere imputata a riduzione del fondo TFR.

Versamenti in eccesso possono essere scomputati in compensazione.

Dott. Michele Regina, CdL in Roma